中共甘肃省委、甘肃省人民政府《关于坚决打赢新冠肺炎疫情防控阻止战促进经济持续健康发展的若干措施》涉及财政相关政策解读

来源:时间:2020-02-21

中共甘肃省委、甘肃省人民政府《关于坚决打赢新冠肺炎疫情防控阻止战促进经济持续健康发展的若干措施》涉及财政相关政策解读
信息管理处 2020-02-20

2月14日,省委省政府出台了《关于坚决打赢新冠肺炎疫情防控阻击战促进经济持续健康发展的若干意见》,现就其中涉及财政的部分相关政策解读如下:

一、关于甘肃省疫情防控重点保障企业财政贴息政策

1.支持企业范围 

包括五大类:一是生产应对疫情使用的医用防护服、隔离服、医用及具有防护作用的民用口罩、医用护目镜、新型冠状病毒检测试剂盒、负压救护车、消毒机、消杀用品、红外测温仪、智能监测检测系统和相关药品等重要医用物资企业;二是生产上述物资所需的重要原辅材料生产企业、重要设备制造企业和相关配套企业;三是生产重要生活必需品的骨干企业;四是重要医用物资收储企业;五是应对疫情提供相关信息通信设备和服务系统的企业以及承担上述物资运输、销售任务的企业。

2.企业名单的确定 

疫情防控重点保障企业实施名单制管理。①国家级疫情防控重点保障企业,按照《财政部 发展改革委 工业和信息化部 人民银行 审计署关于打赢疫情防控阻击战 强化疫情防控重点保障企业资金支持的紧急通知》(财金〔2020〕5号),由省发展改革委、工业和信息化厅审核汇总全省疫情防控重点保障企业名单,报国家发展改革委、工业和信息化部研究确认。②省级疫情防控重点保障企业,由各市州发展改革委、工业和信息化局负责审核汇总本地区疫情防控重点保障企业名单,报省发展改革委、工业和信息化厅。省级企业可由相关行业主管部门或直接向省发展改革委、工业和信息化厅提出申请。省发展改革委、工业和信息化厅根据甘肃省新冠肺炎疫情联防联控领导小组部署要求,研究确认省级疫情防控重点保障企业名单。企业名单根据疫情防控需要和企业规范生产经营情况,实施动态管理。

3.贷款的发放 

国家级疫情防控重点保障企业,由人民银行向国家开发银行、进出口银行、农业发展银行、工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行、邮政储蓄银行等9家全国性银行发放专项再贷款,支持其向名单内企业提供优惠贷款。9家银行在甘分支机构向国家级疫情防控重点保障企业提供优惠利率贷款支持。②省级疫情防控重点保障企业,由在甘银行业金融机构按照《关于印发<甘肃省疫情防控重点保障企业专项贷款支持方案>的通知》(兰银发〔2020〕16号)要求,向纳入省级疫情防控重点保障企业名单管理的企业提供专项贷款支持。

4.贷款利率、期限和贴息标准 

①国家级疫情防控重点保障企业,凭借2020年1月1日后疫情防控期内新生效的贷款合同,在人民银行专项再贷款支持金融机构提供优惠利率信贷支持的基础上,中央财政按照企业实际获得贷款利率的50%贴息,省级财政按照人民银行专项再贷款利率的40%贴息;贴息期限不超过1年。以最近一次贷款市场报价利率4.15%为例,人行专项再贷款利率1.65%,金融机构发放贷款的利率上限为3.15%,各级财政贴息2.235%(中央财政贴息1.575%、省级财政贴息0.66%),企业承担贷款利率仅0.915%。②省级疫情防控重点保障企业,凭借2020年1月1日后疫情防控期内新生效的贷款合同,在金融机构提供不高于合同签订日之前最近一次公布的一年期贷款市场报价利率(最近一次为4.15%)优惠贷款的基础上,省级财政按优惠贷款利率的50%贴息。贷款期限最长不超过1年。有条件的市县财政可视情况给予适当贴息。按照目前的利率测算,省级疫情防控重点保障的企业获得贷款后,企业实际承担的贷款成本不高于2.075%。

5.贷款用途规定 

疫情防控重点保障企业要将金融机构提供的优惠信贷支持全部用于疫情防控相关的生产经营活动,积极扩大产能、抓紧增产增供,服从国家和省上统一调配,保障疫情防控相关重要医用物资、生活必需品平稳有序供给。对于挪用优惠信贷资金用于偿还企业其他债务,或投资、理财等套利活动,未从事疫情防控相关生产经营活动,或对生产的物资不服从国家和省上统一调配的企业,一经发现,取消享受优惠政策支持资格,追回中央和省级财政贴息和优惠信贷资金,并按照有关规定追究相应责任。

6.贴息申请 

疫情防控重点保障企业向所在地财政部门申请贴息支持,由当地财政部门汇总本地区贴息申请并报送省财政厅。省级企业直接向省财政厅申请。国家级疫情防控重点保障企业,由省财政厅报财政部审核拨付贴息资金;省级疫情防控重点保障企业,由省财政厅审核后拨付贴息资金。

7.部门分工 

各级财政部门简化申报流程,尽快拨付贴息资金。各级发改、工信部门主动了解疫情防控重点保障企业生产经营需求,下沉服务、上门服务,及时帮助企业排忧解难。各人民银行分支机构指导金融机构主动对接疫情防控重点保障企业融资需求,提高办理效率,尽快放贷,保障企业生产经营需要。各级审计部门加强资金跟踪审计,发现问题及时推动整改。各部门加强联动、信息共享,形成工作合力,重大问题及时报告。

二、关于提高劳动力就业奖励政策标准鼓励生产经营主体就近吸纳劳动力就业政策

为了解决新冠肺炎疫情对外出务工贫困劳动力的影响,省财政厅在《鼓励企业等各类经济组织吸纳建档立卡贫困劳动力就业奖励办法》(甘政办发〔2018〕133号)政策基础上,对各类生产经营主体就近吸纳贫困劳动力就业奖补标准进行调整。稳定就业半年以上的奖补标准,从1000元/人提高到3000元/人,人均增加2000元;稳定就业1年以上的奖补标准,从2000元/人提高到5000元/人,人均增加3000元,鼓励各类生产经营主体就近吸纳贫困劳动力就业。

疫情期间,企业、扶贫车间、合作社、家庭农场等各类生产经营主体,就近吸纳本县市区的建档立卡贫困劳动力,且稳定就业半年或1年以上,经行业主管部门核实后,各类生产经营主体可享受一次性奖补。疫情结束后,继续按照原有政策标准执行。

按照国家资金使用管理规定,奖补资金在未纳入贫困县整合使用的省(含)以下财政专项扶贫资金中列支。省财政厅将积极配合省扶贫办、省人社厅指导贫困县,将符合政策规定的就业奖补项目纳入2020年脱贫攻坚项目库,并在编制年度财政专项扶贫资金项目计划时,将项目库中选取的就业奖补项目列入其中予以实施。

三、关于税收优惠相关

1.取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税 

自2020年1月1日起,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金,比照执行。

2.个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税 

自2020年1月1日起,单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。

3.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额 

自2020年1月1日起,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。 疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的,应当在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

4.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税 

自2020年1月1日起,对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入,免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围,由国家发展改革委、工业和信息化部确定。纳税人按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款,可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。

5.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税 

自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。公共交通运输服务的具体范围,按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

纳税人按规定享受免征增值税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款,可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。

6.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除 

自2020年1月1日起,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的,在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(2018年第46号)的规定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次。

7.对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税 

自2020年1月1日至2020年3月31日,对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。免税进口物资,可按照或比照海关总署公告2020年第17号,先登记放行,再按规定补办相关手续。

8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除 

自2020年1月1日起,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。国家机关、公益性社会组织接受的捐赠,应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。

“公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业享受规定的全额税前扣除政策的,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的,按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)有关规定执行。

9.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除 

自2020年1月1日起,企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。承担疫情防治任务的医院接受的捐赠,应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作,不得挪作他用。企业享受规定的全额税前扣除政策的,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的,按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》(2019年第99号)有关规定执行;在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时,应当在备注栏注明“直接捐赠”。企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函,作为税前扣除依据自行留存备查。

10.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 

自2020年1月1日起,单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无需办理有关免税备案手续,但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时,应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次;在办理消费税纳税申报时,应当填写消费税纳税申报表及《本期减(免)税额明细表》相应栏次。 纳税人按规定适用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,应当开具对应红字发票或者作废原发票,再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的,可以先适用免征增值税政策,对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量,按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的,可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款,可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。

11.扩大捐赠免税进口范围 

自2020年1月1日至2020年3月31日,适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围,对捐赠用于疫情防控的进口物资,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。包括:(1)进口物资增加试剂,消毒物品,防护用品,救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车。(2)免税范围增加国内有关政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊监管区域进口并直接捐赠;境内加工贸易企业捐赠。捐赠物资应直接用于防控疫情且符合前述第(1)项或《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。(3)受赠人增加省级民政部门或其指定的单位。省级民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务部门。

财政部、海关总署、税务总局公告2020年第6号项下免税进口物资,已征收的应免税款予以退还。其中,已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的,可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》,向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税、消费税手续;已申报增值税进项税额抵扣的,仅向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节消费税手续。有关进口单位应在2020年9月30日前向海关办理退税手续。免税进口物资,可按照或比照海关总署公告2020年第17号,先登记放行,再按规定补办相关手续。

12.办理延期纳税。 

纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。纳税人有下列情形之一的,属于有特殊困难:(1)因不可抗力,导致纳税人发生重大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。